Primera y segunda conciliaciones bancarias

En este apartado revisaremos el procedimiento para elaborar una conciliación bancaria, así como los tipos que existen y qué aplicaciones contables tiene.

En primera instancia diremos que el concepto “conciliar” significa ponerse de acuerdo.

La NIF C-1 nos señala en la definición de términos que: “efectivo es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios, disponibles para la operación de la entidad; tales como las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos en postales y remesas en tránsito”. (Financiera, 2010)

Lo citado anteriormente es porque en cualquier entidad se tiene cuando menos una cuenta bancaria en la que se depositen los pagos que realizan los clientes y las erogaciones que hace la empresa para el pago de sus obligaciones.

Aunado al párrafo anterior, para la norma de presentación se debe considerar que:

El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados financieros que estén pendientes de entrega a los beneficiarios debe reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el pasivo correspondiente.

Y que:

Cuando no se tengan convenios de compensación con la institución financiera correspondiente, los sobregiros deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques con saldo deudor en la misma institución.

El objetivo principal de la conciliación bancaria es investigar las diferencias que puedan existir entre el Banco y los registros auxiliares de la cuenta de bancos, por ejemplo:

  • Algún cliente deposita una cantidad distinta a la de su adeudo en bancos.
  • La comisión que el banco cobra y aparece en el estado de cuenta bancario. La falta de fondos de algún cheque de nuestros clientes.
  • Algún error de registro en nuestros libros contables. Cheques que aún no han sido cobrados en el banco.
  • El banco cobra o abona cantidades que no son nuestros.

Alguna de estas causas nos lleva a realizar una conciliación para lo que es necesario tener:

  • El auxiliar contable de bancos, es el documento que contiene todos y cada uno de los movimientos del periodo.
  • El estado de cuenta bancario que es emitido por el banco, y
  • La conciliación del periodo anterior, que tomaremos como antecedente ya que probablemente hayan quedado algunas partidas en conciliación.

Fuente: Apuntes de Prácticas de contabilidad de la FCA UNAM